Две фразы в договоре отличаются четырьмя словами, а разница в деньгах — 22% от суммы сделки. «Стоимость услуг составляет 100 000 рублей, в том числе НДС» и «…плюс НДС» приводят к разным суммам на расчётном счёте.
Разберём, чем отличаются режимы, как считать каждый и что писать, если о налоге в договоре забыли.
Два режима одним взглядом
Возьмём сумму 100 000 рублей и ставку 22%, действующую с 2026 года.
| В том числе НДС | НДС сверху | |
|---|---|---|
| Стоимость без налога | 81 967,21 | 100 000,00 |
| НДС | 18 032,79 | 22 000,00 |
| Итого к оплате | 100 000,00 | 122 000,00 |
В первом случае названная сумма — это всё, что заплатит покупатель, и налог уже сидит внутри неё. Во втором названная сумма — база, к которой налог прибавится.
Продавцу выгоднее второй вариант, покупателю — первый. Именно поэтому формулировка в договоре становится предметом переговоров, а не технической деталью.
Как считать
Выделить НДС из суммы («в том числе»):
НДС = сумма × 22 / 122
100 000 × 22 / 122 = 18 032,79
Расчётная ставка записывается как 22/122. Для льготной ставки 10% — 10/110.
Начислить НДС сверху:
НДС = сумма × 0,22
100 000 × 0,22 = 22 000,00
Обратите внимание на несимметричность: выделение и начисление дают разные суммы налога, потому что считаются от разных баз. Это регулярный источник расхождений в актах сверки.
Округление — до копеек по правилам арифметики. Копейки считают от каждой позиции отдельно, а не от итога, иначе в многострочном счёте набегает расхождение в рубль-два.
Ставки, действующие в 2026 году
22% — основная ставка, применяется с 1 января 2026 года к большинству товаров, работ и услуг.
10% — льготная: продовольственные товары первой необходимости, детские товары, периодика, медицинские изделия по перечням Правительства.
0% — экспорт, международные перевозки и связанные с ними услуги. Ноль процентов и «без НДС» — разные вещи: при нулевой ставке право на вычет сохраняется, при освобождении — нет.
Без НДС — упрощённая система, патент, освобождение по статье 145 НК РФ.
Для операций, совершённых до 2026 года, применяется прежняя основная ставка 20%. При расчёте по старым договорам ориентируйтесь на дату отгрузки, а не на дату подписания договора.
Что писать в договоре
НДС включён: «Стоимость услуг составляет 100 000 (Сто тысяч) рублей 00 копеек, в том числе НДС 22% — 18 032 (Восемнадцать тысяч тридцать два) рубля 79 копеек».
НДС сверху: «Стоимость услуг составляет 100 000 (Сто тысяч) рублей 00 копеек, кроме того НДС 22% — 22 000 (Двадцать две тысячи) рублей 00 копеек. Итого к оплате: 122 000 (Сто двадцать две тысячи) рублей 00 копеек».
Продавец не платит НДС: «Стоимость услуг составляет 100 000 (Сто тысяч) рублей 00 копеек. НДС не облагается в связи с применением Исполнителем упрощённой системы налогообложения».
Формулировка «кроме того НДС» точнее, чем «плюс НДС» — она принята в деловом обороте и не допускает толкования, будто налог входит в названную сумму.
Если в договоре про НДС не сказано
Самая дорогая ошибка. Пленум ВАС в постановлении № 33 указал: если из договора не следует иное, налог считается включённым в указанную цену и выделяется из неё расчётным методом.
То есть при молчании договора сумма 100 000 рублей означает 81 967,21 плюс налог 18 032,79 — продавец получит меньше, чем рассчитывал. Продавцу на общей системе всегда стоит прописывать режим явно.
Исключение — когда из переписки, счетов и поведения сторон однозначно видно, что цена согласована без налога. Но доказывать это придётся в суде.
Нужно ли расписывать НДС прописью
В акте и счёте прописью пишут итоговую сумму к оплате, а НДС указывают цифрами отдельной строкой:
«Всего оказано услуг на сумму 122 000 (Сто двадцать две тысячи) рублей 00 копеек, в том числе НДС 22% — 22 000,00 руб.»
Дублировать налог прописью не требуется — ни один нормативный акт этого не предписывает. Но если бланк содержит такое поле, заполните его: пустая строка в первичном документе хуже избыточной.
В счёте-фактуре суммы указываются только цифрами — там пропись не предусмотрена вовсе.
Частые ошибки
Смешение методов. Посчитали налог сверху, а в договоре написали «в том числе». Расхождение вскроется при сверке.
Расчёт от итога в многострочном документе. НДС считают по каждой позиции, потом суммируют. Расчёт от общего итога даёт другую копейку.
Ставка 20% в 2026 году. По операциям текущего года основная ставка 22%. Ошибка ведёт к неверному вычету у покупателя.
«Без НДС» вместо «НДС 0%». Юридически разные режимы с разными последствиями по вычетам.
Округление до рублей. НДС считается с копейками, отбрасывание копеек искажает базу.
Посчитайте НДС
PropNum считает налог в обоих режимах — выделяет из суммы и начисляет сверху — и сразу выдаёт итог прописью для вставки в договор или акт.